Чем реализация отличается от продажи

Статья: понятия «продажи» и «реализация» в бухгалтерском и налоговом законодательстве (пятов м.л.) («бухгалтерский учет», 2002, n 10)

«Бухгалтерский учет», N 10, 2002
ПОНЯТИЯ «ПРОДАЖИ» И «РЕАЛИЗАЦИЯ» В БУХГАЛТЕРСКОМ
И НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Основной принцип отечественного бухгалтерского учета — это нормативное, законодательное регулирование бухгалтерской практики.
Статьей 71 Конституции РФ устанавливается, что бухгалтерский учет находится в ведении Российской Федерации, т.е. регулирование практики бухгалтерского учета в России осуществляется на уровне федерального законодательства. Бухгалтерское законодательство как комплекс правовых норм, регулирующих отношения в области практики бухгалтерского учета, определяется ст.3 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которой законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете состоит из настоящего Закона, устанавливающего единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, других федеральных законов, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ.
Все решения в области бухгалтерского учета, т.е. вопросы методики бухгалтерского учета конкретных хозяйственных операций, проблемы бухгалтерской методологии, в нашей стране носят в первую очередь юридический характер. Отсюда возникающие на практике трудности в соотношении бухгалтерского и налогового учета также должны решаться в рамках правил трактовки предписаний нормативных актов.
Это общее правило распространяется и на соотношение понятий «продажи», относящееся к области бухгалтерского законодательства, и «реализация», устанавливаемое налоговым законодательством.
Порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) регулируется нормами трех отраслей законодательства: гражданского, бухгалтерского и налогового. При этом предписания гражданского законодательства в очень большой степени влияют как на бухгалтерскую, так и на налоговую их трактовку.
В соответствии с п.3 ст.38 НК РФ товаром для целей Налогового кодекса РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. При этом согласно п.2 ст.38 НК РФ под имуществом в Налоговом кодексе РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящиеся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
Здесь следует определить, насколько используемое бухгалтерским законодательством понятие «продажи» соотносится с термином «реализация», которым оперирует налоговое законодательство.
Специального определения понятия «продажи» бухгалтерское законодательство не содержит. Его косвенно можно вывести из пояснений Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, к счету 90 «Продажи».
Согласно данной Инструкции счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по:
— готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;
— работам и услугам промышленного характера;
— работам и услугам непромышленного характера;
— покупным изделиям (приобретенным для комплектации);
— строительным, монтажным, проектно — изыскательским, геолого — разведочным, научно — исследовательским и т.п. работам;
— товарам;
— услугам по перевозке грузов и пассажиров;
— транспортно — экспедиционным и погрузочно — разгрузочным операциям;
— услугам связи;
— предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации);
— предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации);
— участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.
Определение термина «продажи» Инструкцией по применению Плана счетов заключается в установлении перечня хозяйственных операций организаций, квалифицируемых как продажи для целей бухгалтерского учета. Таким образом, под продажами для целей бухгалтерского учета понимаются являющиеся обычным предметом деятельности организации и направленные на получение доходов хозяйственные операции, предполагающие куплю — продажу (обмен) организацией товаров, выполнение ею работ, оказание организацией услуг, а также предоставление или эксплуатацию прав.
В налоговом законодательстве определение понятия «реализация» дается в п.1 ст.39 НК РФ, согласно которому реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, специально предусмотренных Налоговым кодексом РФ, передача права собственности, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.
Приведенное определение позволяет выделить два существенных различия между бухгалтерским понятием «продажи» и налоговым — «реализация».
Во-первых, если под продажами понимаются только хозяйственные операции, «связанные с обычными видами деятельности организации», то для квалификации конкретной сделки как реализации товаров, работ или услуг для целей налогового законодательства достаточно самого факта ее совершения, и при этом совершенно не обязательно, чтобы данная сделка была характерной для деятельности организации.
Так, например, для того чтобы сдача в аренду имущества организации отражалась в бухгалтерском учете как продажа, т.е. чтобы суммы арендной платы фиксировались по кредиту счета 90 «Продажи», необходимо, чтобы аренда являлась одним из направлений деятельности организации. В случае если заключение организацией договора аренды представляет собой единичную сделку, не характерную для ее основной деятельности, доходы в виде получаемой арендной платы будут фиксироваться по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Для целей же налогового законодательства сам факт оказания услуг аренды на возмездной основе (за определенную договором арендную плату) будет квалифицироваться как реализация услуг аренды. (Аренда представляет собой по гражданскому законодательству совершенно самостоятельный вид договоров, согласно нормам Налогового кодекса РФ рассматривается как деятельность по оказанию услуг. Согласно п.5 ст.38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.)
Во-вторых, в бухгалтерском учете продажи — это хозяйственные операции организации, направленные на получение доходов, т.е. обязательно предполагающие возмездность. Для целей налогообложения возмездность — как характеристика операций, позволяющая признать их реализацией товаров (работ, услуг), — указывается лишь в общем определении данного понятия. Как уже отмечалось, согласно п.1 ст.39 НК РФ в случаях, специально предусмотренных Налоговым кодексом РФ, реализацией могут признаваться также сделки, совершенные на безвозмездной основе.
Рассмотрим вопросы соотношения бухгалтерской и налоговой трактовки операций купли — продажи товаров, т.е. вещного имущества организации.
В Гражданском кодексе РФ налоговому понятию реализации товаров и бухгалтерскому — продажи товаров соответствуют сделки, предполагающие факт перехода права собственности на вещное имущество от одной стороны договора к другой. Наиболее характерными примерами таких хозяйственных операций выступают сделки купли — продажи и мены.
В соответствии с п.1 ст.454 ГК РФ по договору купли — продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Согласно п.1 ст.567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. Как устанавливается ст.567 ГК РФ, к договору мены применяются правила о купле — продаже, если это не противоречит специальным правилам Гражданского кодекса РФ о меновых сделках и существу мены.
Условием данных гражданско — правовых договоров, определяющим их бухгалтерскую и налоговую трактовку, является установление момента перехода права собственности на служащие предметом сделок товары.
Общее правило, распространяющееся на все сделки, которые предполагают передачу права собственности на имущество, содержит ст.223 ГК РФ, согласно которой «право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи».
Содержание норм гражданского законодательства, определяющих бухгалтерскую и налоговую трактовку сделок купли — продажи, может быть представлено в виде схемы 1.
——————————————————————¬
¦ Гражданское законодательство ¦
¦ (Гражданский кодекс Российской Федерации) ¦
L——————————-T———————————
\ /
———————————+———————————¬
¦ Устанавливает нормы, определяющие момент перехода ¦
¦ права собственности на реализуемые по гражданско — правовым ¦
¦ сделкам товары ¦
L——————————-T———————————
——————+——————¬
\ / \ /
—————+—————-¬ —————-+—————¬
¦В общем случае (если иное прямо¦ ¦В случае если договором ¦
¦не установлено в договоре или ¦ ¦определен отличный от общего ¦
¦законом) моментом перехода ¦ ¦момент перехода права ¦
¦права собственности на товар ¦ ¦собственности на товар или ¦
¦признается его передача ¦ ¦нормами законодательства по ¦
¦покупателю, т.е. ¦ ¦отношению к конкретным видам ¦
¦непосредственное вручение или ¦ ¦сделок определяется ¦
¦сдача транспортной организации ¦ ¦специальное правило о моменте ¦
¦(ст.ст.223 и 224 ГК РФ) ¦ ¦перехода права собственности, ¦
¦ ¦ ¦действуют соответственно ¦
¦ ¦ ¦условия договора или ¦
¦ ¦ ¦специальные нормы закона в ¦
¦ ¦ ¦случае отсутствия в договоре ¦
¦ ¦ ¦отличных от них указаний ¦
¦ ¦ ¦(ст.ст.223, 570 ГК РФ) ¦
L——————————— L——————————-
Схема 1
Правила отражения в бухгалтерском учете продаж определяются требованием п.2 ст.8 Федерального закона «О бухгалтерском учете», в соответствии с которым «имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации».
Данное требование раскрывает два правила учета вещных активов, устанавливаемые Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденными Приказами Минфина России от 06.05.1999 N 32н и N 33н соответственно, и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций.
Первое правило определяет момент постановки (оприходования) имущества на баланс организации и момент списания его с бухгалтерского баланса как дату возникновения у организации права собственности на это имущество и дату утраты организацией права собственности на данные активы.
Следовательно, отражение имущества в активе баланса организации определяется не его фактическим местонахождением (оно может находиться на складе организации, на складе поставщика, у транспортной организации, у организации — товарного склада и т.д.), а наличием права собственности на это имущество. Организация может владеть имуществом (т.е. фактически оно будет находиться на складе организации, под ее контролем), но не быть его собственником, и наоборот.
Второе правило заключается в том, что имущество, находящееся во владении или во владении и пользовании организации, но не являющееся ее собственностью, отражается на забалансовых счетах.
Именно содержащееся в договоре условие о моменте перехода права собственности на товары определяет и момент признания в бухгалтерском учете доходов и расходов, связанных с операциями продажи.
Пунктом 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» определяется, что выручка (доходы от продажи) признается в бухгалтерском учете только при выполнении следующих условий:
а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
б) сумма выручки может быть определена;
в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации имеется в случае, если организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи в этой операцией, могут быть определены.
Таким образом, в части продажи вещных активов основным из выделенных условий является то, что «право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю». При этом поступления в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг, т.е. авансы за товары, право собственности на которые не перешло к покупателю, невыполненные работы и неоказанные услуги, согласно ПБУ 9/99 «не признаются доходами организации». Аналогично п.3 ПБУ 10/99 устанавливается, что «не признается расходами организации выбытие активов в порядке предварительной оплаты материально — производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг».
Названные правила определяют порядок бухгалтерского учета хозяйственных операций по купле — продаже товаров, характеризующихся различными вариантами сочетания условий договора о моменте перехода права

Чем отличается объем продаж от объема реализации.

Вы́ручка (объём продаж) — количество денежных средств или иных благ, получаемое компанией за определённый период её деятельности, в основном за счёт продажи продуктов или услуг своим клиентам. Прирост капитала в результате увеличения по какой-то причине стоимости активов предприятия к выручке не относится. Для благотворительных организаций выручка включает общую стоимость полученных денежных подарков.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) включает в себя денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученные или подлежащие получению в результате реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг по ценам, тарифам в соответствии с договорами

При этом деятельность предприятия можно характеризовать по нескольким направлениям:

* выручка от основной деятельности, поступающая от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг) ;
* выручка от инвестиционной деятельности, выраженная в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг;
* выручка от финансовой деятельности.

Общая выручка складывается из выручки по этим трем направлениям. Однако основное значение в ней отдается выручке от основной деятельности, определяющей весь смысл существования предприятия.

Остальные ответы
Насколько я знаю, реализация и продажа-это слова-синонимы, разве нет?

Да ничем. Слово «продажи» более ёмкое и было введено в 2000г. в Новом плане счетов с целью объединения одного понятия в разных отраслях народного хозяйства.
Раньше на пром. предприятиях применялось слово «реализация», а «продажи» в торговле.
Потом всё привели к единому «знаменателю».
Вот и всё различие.

Разница между сбытом и продажами

Реализация товаров может осуществляться в таких формах, как сбыт и продажи. Что они собой представляют?

Что представляет собой сбыт?

Под сбытом может пониматься:

системный, упорядоченный процесс, в рамках которого осуществляется реализация товаров, произведенных предприятием;
процедура передачи товаров от продавца покупателю посредством установленных механизмов, устойчивых каналов;
комплекс направлений деятельности фирмы, связанных с обслуживанием и обеспечением функционирования каналов передачи товаров для клиентов и покупателей.

Все указанные виды сбыта, как правило, не предполагают активных действий менеджмента фирмы, направленных на создание и поддержание работы постоянно действующего механизма реализации товаров. Таких как, например, поиск клиентов и проведение переговоров с ними в целях заключения договоров на приобретение продукции компании. Если подобные действия осуществляются — сбыт превращается в продажи (точнее, в один из их подвидов). Изучим их особенности.

Что представляют собой продажи?

Под продажами может пониматься:

деятельность фирмы, направленная на формирование сбыта — в любой из 3 рассмотренных нами выше интерпретаций, посредством различных коммуникаций с клиентом, рекламного продвижения, PR и иных инструментов;
отлаженный правовой механизм заключения сделок между продавцом и покупателем (при котором стороны определяют свои права и обязанности с учетом положений законодательства).

Если рассматриваемое слово употребляется в единственном числе (как «продажа»), то под ним может также пониматься отдельно взятая сделка по реализации товара. Но вне зависимости от применения понятия «продажи» осуществляются они при условии совершения ответственными менеджерами и сотрудниками фирмы определенных действий, направленных на создание постоянно действующего механизма, который позволяет фирме стабильно извлекать выручку.

Сравнение

Главное отличие сбыта от продаж заключается в том, что первая процедура не предполагает осуществление менеджментом и сотрудниками фирмы действий, направленных на стимулирование выручки. В рамках сбыта осуществляется фактическая поставка товаров по действующим контрактам. Если переговоры с клиентами и ведутся, то, как правило, касаются они организационных вопросов поставок — связанных со стоимостью доставки продукции, оплатой, сервисным сопровождением реализации товаров.

В свою очередь, продажи направлены как раз таки на то, чтобы соответствующие контракты успешно заключать и формировать потребность фирмы в организации эффективного сбыта — посредством переговоров с клиентами, рекламы, PR.

Определив, в чем разница между сбытом и продажами, отразим выводы в таблице.

Таблица

Сбыт	Продажи
Что общего между ними?
Успешные продажи предопределяют потребность фирмы в организации эффективного сбыта товаров
В чем разница между ними?
Не предполагает активных действий менеджеров и сотрудников фирмы по стимулированию получения выручки	Являются главным условием получения фирмой выручки
Предполагает коммуникации с клиентом по вопросам удобной доставки, оплаты, сервисного сопровождения поставок товаров	Предполагают коммуникации с клиентом по схемам активных продаж, осуществление рекламной деятельности, PR

Чем отличаются документы «отчет о розничных продаж» и «реализация товаров и услуг»?

Всем привет!
У меня такой вопрос скажите пожалуйста чем отличается документ «Отчет о розничных продаж» от документа «Реализация товаров и услуг».

Я конечно понимаю, что если мы продаем в розницу, то делаем «ОРП».
это логически понятно из названия.

но отсюда вытекает такой вопрос, а вообще возможно ли «продавать в розницу через Реализацию Товаров и услуг»?

И вообще смысл есть? ))

правильно ли я понимаю, отличие документов в том, что если клиент «ФизЛицо» (прохожий покупатель), то это розница, то нужно использовать «ООП».

Если клиент скажем (ИП, ООО), фирма или компания, то это ОПТ, и соответственно нужно использовать «реализацию товаров и услуг»..

Не могли бы вы немного разъяснить..в каких случаях используются эти документы, чтобы было видно отличия..и в какие моменты используются эти документы!

Заранее спасибо за ответ!